促进就业创业税收政策

一、一般规定

《广西壮族自治区人民政府关于进一步全面推动全民创业加快推进城镇化跨越发展的意见》（桂政发〔2010〕86号）

创业者以自有专有技术、专利技术创办高新技术企业的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起3年内免征企业所得税中属于地方分享部分。

二、下岗失业人员、大学生创业就业

（1）《财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2014〕39号）、《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 教育部关于支持和促进重点群体创业就业税收政策有关问题的补充通知》（财税〔2015〕18号）、《关于我区重点群体创业就业减免税定额标准的通知》（桂财税〔2014〕25号）

①对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20％，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。广西定额标准为每户每年9600元。

纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。

②对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30％，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。广西定额标准为每人每年5200元。

按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。

③以上政策的执行期限为2014年1月1日至2016年12月31日。本通知规定的税收优惠政策按照备案减免税管理，纳税人应向主管税务机关备案。税收优惠政策在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。《财政部 国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税〔2010〕84号）所规定的税收优惠政策在2013年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。

④自2015年1月27日起，将《就业失业登记证》更名为《就业创业证》，已发放的《就业失业登记证》继续有效，不再统一更换。《就业创业证》的发放、使用、管理等事项按人力资源社会保障部的有关规定执行。各地可印制一批《就业创业证》先向有需求的毕业年度内高校毕业生发放。取消《高校毕业生自主创业证》，毕业年度内高校毕业生从事个体经营的，持《就业创业证》（注明“毕业年度内自主创业税收政策”）享受税收优惠政策。毕业年度内高校毕业生在校期间凭学生证向公共就业服务机构按规定申领《就业创业证》，或委托所在高校就业指导中心向公共就业服务机构按规定代为其申领《就业创业证》；毕业年度内高校毕业生离校后直接向公共就业服务机构按规定申领《就业创业证》。

（2）《财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于扩大企业吸纳就业税收优惠适用人员范围的通知》（财税〔2015〕77号）

将财税〔2014〕39号文件中“当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上”的内容调整为“当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上”，其他政策内容和具体实施办法不变。

本通知自2015年5月1日起施行。

三、军转干部、退役士兵和随军家属创业就业

（1）《财政部 国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知》（财税〔2000〕84号）

对从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税；对为安置随军家属就业且安置随军家属占企业总人数60％（含60％）以上新开办的企业，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。

（2）《财政部 国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》（财税〔2003〕26号）

从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税。为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60％（含60％）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。

（3）《财政部 国家税务总局 民政部关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2014〕42号）、《关于我区退役士兵创业就业减免税定额标准的通知》（桂财税〔2014〕32号） 

①对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20％，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。广西定额标准为：每户每年9600元。

纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足一年的，应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。

②对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50％，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。广西定额标准为每人每年6000元。

（4）《财政部 国家税务总局关于加强军队转业干部 城镇退役士兵 随军家属有关营业税优惠政策管理的通知》（财税〔2005〕18号）

自2005年3月1日起，《财政部 国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》（财税〔2003〕26号）第一条、《财政部 国家税务总局关于扶持城镇退役士兵自谋职业有关税收优惠政策的通知》（财税〔2004〕93号）第三条、《财政部 国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知》（财税〔2000〕84号）第二条，规定对从事个体经营的军队转业干部 城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。个体经营是指雇工7人（含7人）以下的个体经营行为，军队转业干部、城镇退役士兵、随军家属从事个体经营凡雇工8人（含8人）以上的，无论其领取的营业执照是否注明为个体工商业户，军队转业干部和随军家属均按照新开办的企业、城镇退役士兵按照新办的服务型企业的规定享受有关营业税优惠政策。军队转业干部、城镇退役士兵、随军家属的其他营业税优惠政策仍按原有规定执行。

（5）《广西壮族自治区人民政府 广西军区关于印发广西壮族自治区随军家属就业安置和社会保障工作暂行办法的通知》（桂政发〔2012〕88号）

鼓励和支持随军家属自谋职业。其享受的有关税收优惠政策按国家规定执行；对为安置随军家属就业新开办的企业，自领取税务登记证之日起，按国家有关规定享受税收优惠政策；享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的60％（含）以上，并有军（含）以上政治机关和后勤机关出具的证明，随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。主管税务机关在企业或个人享受免税期间，应按现行有关税收规定进行年度审查，凡不符合条件的，应立即取消其所享受免税政策。每位随军家属只能按上述规定，享受1次免税政策照顾。

四、残疾人就业

（1）《中华人民共和国营业税暂行条例》

残疾人员个人提供的劳务免征营业税。

（2）《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）

①对安置残疾人的服务业（广告业除外）的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额减征营业税，实际安置的每位残疾人每年可减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

②对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

（3）《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）

①自2008年1月1日起，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。

②企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条前款的规定计算加计扣除。

（4）《广西壮族自治区人民政府关于减征个人所得税有关问题的通知》（桂政发〔2011〕9号）

自2011年1月1日起，对我区残疾、孤老人员和烈属的劳动所得，经市、县地方税务局审核批准，准予减半征收个人所得税。上述人员劳动所得项目具体包括工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

（5）《自治区财政厅 自治区地方税务局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税政策的补充通知》（桂财税〔2011〕43号）

对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25％（含25％）低于30％（不含30％）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减半征收该年度城镇土地使用税。

对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于30％（含30％），且实际安置残疾人人数高于12人（含12人）的单位，可免征该年度城镇土地使用税。

五、免收税务登记、发票工本费

（1）《国家税务总局关于取消发票工本费有关问题的通知》（国税函〔2012〕608号）

自2013年1月1日起，在纳税人领购发票时不再收取发票工本费。

（2）《自治区地方税务局关于免收税务登记证和税务机关代开普通发票工本费的通知》（桂地税字〔2010〕22号）

从2010年3月1起，对全区范围内的纳税人办理税务登记证（包括设立登记、变更登记和补办税务登记）和扣缴义务人办理扣缴税款登记证件的，免收工本费。